Бухгалтерскик проводки начислен сохраняемый заработок на время трудоустройства |
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Бухгалтерскик проводки начислен сохраняемый заработок на время трудоустройства

ТК РФ Признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключениемп. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий трудап. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ Нарушение не по вине работника установленных законами правил заключения трудового договора, если это исключает возможность продолжения им работы и нет возможности перевести его на другую работуп. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ* Средний месячный заработокст. 84 ТК РФ

* К таким нарушениям относятся случаи заключения трудового договора с лицамист.


В связи с прекращением в июне 2009 г. деятельности, облагаемой ЕНВД (продажа товаров через киоск), организация сократила работника-киоскера. Как отразить начисление и выплату выходного пособия и среднего заработка данному работнику, если он не трудоустроился в течение двух месяцев со дня увольнения? По другим видам деятельности организация применяет общую систему налогообложения.

Последним днем работы у данного работника является 30.06.2009.

Вниманиеattention
Средний дневной заработок работника составляет 500 руб. Организация работает по календарю пятидневной рабочей недели.

Организация занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала в котором равна 200 кв. м.

Бухгалтерскик проводки начислен сохраняемый заработок на время трудоустройства

НДФЛ и страховые взносы

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях).
С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Бухгалтерскик проводки начислен сохраняемый заработок на время трудоустройства в 1с

Важноimportant
Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г.


№ 212-

ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Подтверждают данную точку зрения письма Минфина России от 26 марта 2012 г.

№ 03-04-06/6-72, ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1061 и ФСС России от 14 апреля 2015 г.

ТК РФ не определяет точную процедуру ни их расчета, ни их выплаты.

А если вы сделаете что-то не так, возможны претензии со стороны работника и трудинспекции, если он туда пожалуется. Не избежать претензий и со стороны проверяющих, если неверный расчет этих выплат приведет к занижению облагаемой базы по налогу на прибыль, НДФЛ и взносов.

Какие выплаты и когда положены работнику

При увольнении по некоторым основаниям обязанность произвести выплаты и их размер зависят от того, кто выступает работодателем — организация или предприниматель.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Орган занятости выдаст решение для получения от бывшего работодателя заработка за третий месяц трудоустройства, если в течение 2 недель после увольнения работник обратится в этот орган и не будет им трудоустроенст.

Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ Средний заработок на период трудоустройства, не превышающий 3 месяцев (6 месяцев в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) Компенсации при расторжении трудового договора до истечения 2 месяцев предупреждения Компенсация топ-менеджерам в размере трехмесячного среднего заработка Выплаты в связи с увольнением в случаях и размерах, установленных коллективным и трудовым договором ОблагаютсяПисьмо Минздравсоцразвития от 26.05.2010 № 1343-19

***

Как видим, самым дорогостоящим для организации является увольнение работников в связи с ликвидацией или сокращением.

Сумма выходного пособия, с которой надо удержать НДФЛ, составила:– 23 864 руб. (50 000 руб. – 26 136 руб.).

Дебет 70 Кредит 50 – 11 000 руб. – выдано выходное пособие.

Налогооблагаемую прибыль за май бухгалтер уменьшил на 11 000 руб. В расчете остальных налогов и взносов выходное пособие не участвует.

УСН

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства включите в расходы, уменьшающие единый налог.
Причем учесть в расходах можно как пособия, выплаченные по нормам трудового законодательства, так и дополнительные компенсации, предусмотренные трудовым или коллективным договором (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Эти суммы уменьшают единый налог в момент выплаты их сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с сокращением штата.

Положения. При этом выходное пособие, выплачиваемое в день увольнения, надо рассчитывать за рабочие дни, приходящиеся на первый месяц после дня увольнения.

Для расчета выходного пособия (заработка на период трудоустройства) средний месячный заработок в этом случае можно рассчитать по формулеп. 9 Положения:

При суммированном учете рабочего времени для расчета этих выплат исходя из среднего заработка надо оплатить норму рабочего времени в часах для данного работника по производственному календарю за конкретный месяц после увольнения. Для их расчета можно использовать следующую формулуп.

При увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организация выплачивает ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн.

Выходное пособие было рассчитано за первый после увольнения месяц – с 14 января по 13 февраля. В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) 23 рабочих дня.

Инфоinfo
Выходное пособие составило 11 132 руб. (484 руб./дн. × 23 дн.). Беспалов получил его в день увольнения 13 января.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Дебет 25 Кредит 70 – 11 132 руб.


– начислено выходное пособие;

Дебет 70 Кредит 50 – 11 132 руб.

Начисление данных выплат отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70 – начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 76 – начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете выходного пособия сотруднику, уволенному при ликвидации организации

П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа». 13 января его уволили в связи с ликвидацией организации.

Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 16 ПБУ 10/99).

Отметим, что для расчетов с увольняемым работником по сумме выходного пособия чаще всего используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчеты с работником после увольнения отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример

Работник Иванов А.В. в декабре 2008 года был предупрежден об увольнении в связи с сокращением. 12 февраля 2009 года он был уволен, а 23 марта текущего года трудоустроился на новое место. В тот же день работник обратился за получением среднего заработка и представил копию трудовой книжки.

Должностной оклад Иванова А.В.

Поэтому его надо выплатить работнику в день увольненияч. 4 ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ. Основанием для его выплаты является приказ, в котором указано соответствующее основание увольнения.

Отдельного приказа о выплате пособия издавать не надо.

Заработок на период трудоустройства

Эта выплата положена только работникам, увольняемым из организаций по двум основаниямст. 178 ТК РФ:

  • в случае ликвидации организации;
  • в случае сокращения численности или штата работников.

Категория работников За какой период выплачивается средний месячный заработок Сезонные работники Не выплачивается Работники, принятые на работу на срок до 2 месяцев Не выплачивается Совместители Не выплачивается Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных местностях До момента трудоустройства, но не более чем за 6 месяцев после увольненияст.
А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.

Такие разъяснения содержатся:

– в отношении НДФЛ – в письмах Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552, от 8 июля 2013 г. № 03-04-05/26273, от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293 (доведено до сведения налоговых инспекций);

– в отношении страховых взносов – в письмах Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Выходное пособие при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата.

При увольнении по сокращению работодатель обязан выплатить работнику следующие суммы (ч. 1 ст. 127, ч. 7 ст. 136, ч. 1 ст. 140, ч. 1, 4 ст. 178, ч. 3 ст. 180, ч. 1 ст. 318 ТК РФ):

– зарплату за текущий период работы перед увольнением;

– денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска;

– выходное пособие в размере среднего месячного заработка (если трудовым либо коллективным договором не предусмотрен повышенный размер пособия);

– дополнительную компенсацию в размере среднего заработка пропорционально времени до истечения срока предупреждения об увольнении, если работодатель увольняет работника с его согласия до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении;

– средний заработок на период трудоустройства (при наличии оснований).

В день увольнения работника организация должна произвести с работником расчет.

Начисление данных выплат отразите проводкой: Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70 – начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении; Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 76 – начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства. Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов). Пример отражения в бухучете выходного пособия сотруднику, уволенному при ликвидации организации П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа».

Средний заработок на период трудоустройства за второй месяц налоги

Из части первой и части второй ст.

Но поскольку сотрудник бывший, использовать счет 70 нельзя. Поэтому проводка будет такая:

Д 20, 25, 26, 44 – К 76.

Если на отчетную дату средний заработок не выплачен, в балансе необходимо отразить его по строке 1520 баланса – «кредиторская задолженность».

В отчете о движении денежных средств нужно отразить выдачу компенсации на период трудоустройства в составе расходов по текущей деятельности по строке 4122 – в связи с оплатой труда работников.

Обоснование

Как отразить в бухучете и при налогообложении выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении

<…

Бухучет

Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

К таким выплатам относится:

  • сохраняемый заработок на время трудоустройства
  • материальная помощь бывшем работнику, пенсионеру
  • различные выплаты по суду
  • и т.д.

Эти доходы можно регистрировать различными способами:

1) На основании документа-увольнения (рисунок 7):

?

Рис. 7. Регистрация доходов на основании документа «Увольнение»

Если документ создается на основании увольнения, то суммы заполняются автоматически. В комментарии к документу «Выплата бывшим сотрудникам» проставляется средний заработок и количество дней, за которые необходимо выплатить этот заработок (рисунок 8).

Рис. 8.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *