Если налоговый агент не удержал ндфл что грозит физ лицу |
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Если налоговый агент не удержал ндфл что грозит физ лицу

если налоговый агент не удержал ндфл что грозит физ лицу

НК РФ).

Неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ может оказаться весьма неприятным сюрпризом, так как налоговым органом будет предъявлена к единовременной уплате недоимка, пени и, возможно, штраф.

Что будет за неуплату подоходного налога налоговым агентом

Налоговые агенты ежемесячно начисляют налог по облагаемым НДФЛ доходам нарастающим итогом с начала года. Своевременное выявление обязанности по уплате НДФЛ и исполнение срока по его платежу важно с точки зрения размера убытков для экономических субъектов, являющихся налоговыми агентами.

Помимо взыскания недоимки и пени (п. 1 ст. 46 НК РФ), ст. 123 НК РФ дает налоговому органу основания налагать на налоговых агентов штраф не просто за неуплату налога, а даже за задержку уплаты, например на один день.


Вычеты по НДФЛ сотруднику не предоставляются.Однако бухгалтером была допущена ошибка в расчете налога, поскольку сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, должна быть равна 3727,00 руб. (28 673,00 руб. × 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере. Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2017 г.
Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время.

В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2017 г. по декабрь 2017 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2017 г.) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб. (к примеру, из заработной платы, премий, больничных и пр.) и перечислить ее в бюджет.

Если налоговый агент не удержал ндфл что грозит физ лицу

если НДФЛ работодателем не был удержан, следовательно, и пеней быть не должно.

Но поскольку мнения ВАС и ФНС расходятся, да и к тому же если неудержание НДФЛ не является обоснованным, то взыскание пеней налоговым органом с работодателя в случае несвоевременного удержания налога (как описано в примере 1) все-таки может быть допустимым.

Напомним, что пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования, суммы задолженности по налогу и количества просроченных для оплаты дней.

Если налоговая инспекция выставит требование об уплате пеней и штрафов, то их обязательно нужно будет погасить, в противном случае можно ожидать блокировку расчетного счета организации.

Выплат больше не предполагается

По-другому нужно действовать, если в течение оставшегося налогового периода выплата доходов работнику в денежной форме больше не производилась.
ФАС Московского округа от 10.11.2011 № А40-145221/10-13-878). Подобные выводы подтверждает и письмо Минфина России от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192.

О том, какова ответственность за неуплату налогов и каков срок исковой данности в таких делах, читайте в этом материале.

Итоги

Неуплата НДФЛ расценивается налоговым законодательством как нарушение и влечет за собой санкции в виде штрафа. Накладываться они могут как на самого налогоплательщика, если он самостоятельно отчитывается в доходах, так и на налогового агента, если он производит выплату дохода физлицу.

В соответствии с п.1., п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченном представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или переданов электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с п.1, 2 ст. 69, п.2 ст.70 НК РФ в Ваш адрес в электронной форме было направлено Требование №….

Инфоinfo
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2018 г.Содержание журнала № 4 за 2018 г. Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ

Как правильно

Иногда налоговый агент (организация или ИП) не может удержать НДФЛ с доходов граждан. Это, к примеру:

•выплаты в натуральной форме (дорогие подарки и прочее);

•прощенные долги, не связанные с кредитами и займами на покупку жилья, если они были выданы банком, организацией или ИП взаимозависимым лицамп.


65 ст. 217 НК РФ;

•неустойки и штрафы, выплачиваемые по решению суда, в котором не выделена сумма НДФЛ.

Это происходит в случае отсутствия иных денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ.

Но при этом важно помнить, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2017 г., а до 2 апреля 2018 г. сдать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по итогам всего 2017 г.

Обратите внимание: доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода. В 2018 г. удержания производить уже нельзя. Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected] То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб.
с доходов Потапенко Г.Н. за декабрь 2017 г.

2.

Вниманиеattention
Нет, такое условие в договоре предусмотреть нельзя (ст. 168 ГК РФ, письмо Минфина России от 9 марта 2016 № 03-04-05/12891).

3. Уплатить налог, который налоговый агент не удержал, физлицо должно будет не на основании налоговой декларации, а на основании уведомления из налоговой. А вот для получения налогового вычета физлицо может обратиться в налоговую, составив декларацию и приложив к ней документы, подтверждающие полученные доходы и расходы.

Обоснование

Как учесть вознаграждение гражданину по ГПД

Облагаются ли НДФЛ выплаты гражданам по гражданско-правовым договорам

С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом (подп.


6 п. 1 ст. 208, ст.

В данной ситуации работодателю нужно в обязательном порядке предоставить в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог с физлица и сумме налога. Данные сведения предоставляются налоговым агентом в виде справок 2-НДФЛ с признаком «2» по каждому физлицу, в отношении которых не был удержан налог.

В рассматриваемом примере 2 справка 2-НДФЛ по сотруднику Романовой И. Д. должна быть подана организацией не позднее 1 марта 2018 г.

После чего налоговый орган вышлет уведомление физлицу Романовой И.Д. о том, что она самостоятельно должна уплатить сумму НДФЛ в бюджет. В свою очередь, налоговому агенту по итогам 2017 г.

Такая ситуация может возникнуть, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. При этом, если до окончания налогового периода налоговый агент выплачивает налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан удержать с них налог с учетом ранее не удержанных сумм.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговому органу о невозможности удержать налог его обязанность по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается и возлагается на физическое лицо.

Пример. Организация один раз в год обеспечивает своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, бесплатный проезд на железнодорожном транспорте.
На основании п. 2 ст. 211 НК РФ это признается доходом, полученным в натуральной форме.

В этом случае доход нерезидента НДФЛ не облагается. Такие правила установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ.

Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (п.
2 ст. 227 НК РФ). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ удерживайте при каждой выплате – и с аванса, и с вознаграждения за уже выполненную работу (оказанную услугу). Вознаграждение (аванс) включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы (оказаны услуги).

Обычно получатели доходов — не работники самого налогового агента.

В таком случае налоговый агент должен:

•не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, направить уведомление о невозможности удержать налог — справку 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ в свою ИФНС, а также человеку, получившему доход;

•не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода, подать в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «1»п. 2 ст. 230 НК РФ.

Если налоговый агент выполнит эти обязанности, топ. 6 ст. 228 НК РФ:

•инспекция по месту жительства человека должна направить ему уведомление на уплату налога;

•получив уведомление, гражданин должен уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода. К примеру, по доходам 2017 г. НДФЛ надо уплатить не позднее 03.12.2018 (1 декабря — суббота)п. 7 ст.

К индивидуальным предпринимателям и нотариусам (адвокатам), имеющим частную практику, за неуплату (или просрочку уплаты) авансовых платежей в течение налогового периода согласно п. 9 ст. 227 НК РФ также может быть предъявлено требование об уплате пени.

Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст. 209 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по уплате удержанного за счет дохода налогоплательщика налога к налогоплательщику отношения не имеет.

Когда налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату НДФЛ

Для привлечения к ответственности помимо события правонарушения (неуплаты налога) необходима вина налогоплательщика (ст. 109 НК РФ).

Но если бы ошибка при неверном расчете налога была найдена, предположим, в феврале 2018 г., то, соответственно, работодателю удержать НДФЛ уже не представилось бы возможным. И в подобном случае в результате неправомерного неудержания НДФЛ по итогам истекшего налогового периода санкций ИФНС в виде штрафа и пеней работодателю не избежать. А обязанность по уплате неудержанной суммы НДФЛ перекладывается уже непосредственно на физлицо.
В свою очередь от организации, как налогового агента, требуется подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» по данному сотруднику – в ней будет отражаться информация о неудержанных суммах налога с дохода физлица за налоговый период. Что же касается взыскания пеней при несвоевременном удержании, то тут есть два мнения – ВАС РФ и ФНС РФ. Так, ВАС РФ в своем постановлении № 57 30.07.2013 г.

Важноimportant
За счет своих средств платить НДФЛ налоговый агент не может. Поэтому пени не взыскивают.

Отметим, что в пункте 2 постановления от 30.07.2013 № 57 Пленум ВАС допускал возможность взыскивать пени в тех случаях, когда налоговый агент должен был удержать налог, но этого не сделал. По мнению ВАС, в таких ситуациях пени можно начислять за определенный период.


Он начинается с того момента, когда налог нужно было удержать. А заканчивается этот период тогда, когда обязанность по уплате должен исполнить сам налогоплательщик.

Штрафа по статье 123 НК можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Если вычесть налог из дохода работника невозможно, то организация обязана уведомить инспекцию о неудержанной сумме.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *