Как отразить в 6ндфл выплату дохода за прошлые налоговые периоды |
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Как отразить в 6ндфл выплату дохода за прошлые налоговые периоды

Как следует заполнять этот блок правильно, далее рассмотрим на конкретных примерах.

Онлайн журнал для бухгалтера

Не позднее 2 мая 2019 года включительно организации и ИП, начислявшие в 2019 год году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Утвержден ли новый бланк расчета? Как отразить в расчете заработную плату за декабрь 2019 года, выплаченную в январе? Как зафиксировать в расчете годовую премию за 2019 год?

Попадает ли в раздел 2 заработная плата за март 2019 года?

Ответим на эти и другие вопросы, а также приведем образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года на конкретном примере.

Таким образом, вопрос о возвращении или учете этих сумм нужно решать в соответствии с обоюдным соглашением обоих сторон.

Условие. Для наглядности примера допустим, что в организации работает 20 человек и у всех одинаковая зарплата — 40 000 руб. в месяц. Никто из них не получает вычеты на детей. Сумму НДФЛ ежемесячно исчисляли и удерживали при выплате зарплаты работникам 6-го числа каждого месяца, а в мае — 5-го числа.


Важноimportant
В бюджет налог перечисляли в тот же день, когда выплачивали зарплату.

В мае один из работников принес в бухгалтерию уведомление ИФНС о праве на имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб. и заявление о предоставлении вычета.

Решение. Алгоритм действий бухгалтера будет такой.

Шаг 1.


Определяем сумму вычета и сумму НДФЛ к возврату работнику, который принес документы на имущественный вычет. Бухгалтер предоставил вычет с начала года и пересчитал НДФЛ с января по апрель включительно.
Излишне удержанный налог вернули работнику на зарплатную карту в мае.

Как отразить в 6ндфл выплату дохода за прошлые налоговые периоды


Ведь датой получения дохода по зарплате всегда признается последний день месяца, за который она начислена (ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ). Это не зависит от реальной даты выплаты и от того, является ли этот день выходным или праздничным (письмо ФНС России от 16.05.2019 № БС-3-11/[email protected]).

Что касается заполнения строк 110 и 120, то здесь есть два варианта:

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Соответственно, в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан.

Как отразить в 6ндфл выплату дохода за прошлые налоговые периоды в декларации

Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013).

Показывать ли в расчете отпускные, которые вернул сотрудник?

3 февраля выплатили сотруднику отпускные за 28 дней — 20 тысяч рублей. Залатили НДФЛ — 2600 рублей. Работник отгулял всего две недели, а затем мы отозвали его из отпуска.

Инфоinfo
Отпускные за это время — 10 тысяч рублей. Работник вернул вторую часть отпускных, но уже за вычетом НДФЛ — 8700 рублей. Как заполнить разделы 1 и 2?

— В разделе 1 и 2 покажите только отпускные за использованные дни отдыха.


Вниманиеattention
В 6-НДФЛ компания показывает доходы, которые получил сотрудник. Работник использовал половину отпуска. В остальные дни он трудился, и компания начисляла за этот период зарплату.

В строке 020 раздела 1 заполните только отпускные за использованные дни отдыха. То есть 10 тысяч рублей.

Как отразить в 6ндфл выплату дохода за прошлые налоговые периоды коды

Справку 2-НДФЛ с признаком «2».

В этой строке не нужно показывать доходы, которые вы удержите в последующие отчетные периоды. Например, по «Строке 080» Отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывается сумма НДФЛ с ЗП за март, которая будет удержана во 2 квартале.

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Здесь мы указываем общую сумму налога, возвращенную физическому лицу налоговым агентом.

Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ непосредственно представляется информация о произведенных выплатах дохода в пользу физических лиц за соответствующий отчетный период, а именно даты фактического получения дохода, дата удержания налога и предельные сроки перечисления удержанного налога.

В Разделе 2 отражаются операции за тот отчетный период, по которому составляется расчет 6-НДФЛ.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.

Порядок заполнения Титульного листа формы 6-НДФЛ

Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов.

Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей. Нужно будет заполнить следующие строки:

1. Строка «ИНН» и «КПП»;

2.

Строка «Номер корректировки»;

3. Строка «Период представления (код)»;

4. Строка «Налоговый период»;

5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»;

6.

Строка «По месту нахождения (учета) (код)»

7. Строка «Налоговый агент»;

8.

Во — первых в силу того, что Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а Раздел 2 только за конкретные 3 месяца. Во — вторых, это сумма может не совпадать уже начиная с 1 квартала.

Рассмотрим такой пример. Выплата ЗП производилась 31 марта, соответственно, дата удержания налога приходится на 1 квартал, в связи с чем, по строке 070 Раздела 1 мы должны отразить НДФЛ с этой суммы в 1 квартале. Но, так как предельный срок уплаты этого налога приходится на 01 апреля, то по «Строке 140» Раздела 2 эту сумму НДФЛ мы должны будем отразить во 2 квартале.

Когда удержать НДФЛ не представляется возможным в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме, при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.

Также, нули по этим строкам проставляются и в том случае, если удерживать налог не нужно.

Эта сумма информационно выделяется отдельной строкой, но при этом включается в общую сумму начисленного дохода, показанного по «Строке 020».

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»

Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020». Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты.

Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах. Например, 4 000,00 руб.

Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2за I квартал 2016 года.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.

<…

Из статьи журнала

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2016

Подсказки, с которыми вы сдадите новый расчет 6-НДФЛ вовремя и без штрафов

<…

Раздел 2, в котором нужно разбить по датам доходы и удержанный НДФЛ

О ЛЕКТОРЕ

Елена Владимировна Руссова – ведущий эксперт департамента по заработной плате АКГ «Уральский союз».

НДФЛ, обязанность по удержанию которых наступит в следующем налоговом периоде. Также по строке 80 ошибочно отражается разница между НДФЛ, который начислен, и суммой удержанного налога.

Расчет 6-НДФЛ.

Пример заполнения

Раздел 2 формы 6-НДФЛ предназначен для указания:

  • дат, когда физические лица получали доходы;
  • дат, когда состоялось удержание налога;
  • сроков перечисления НДФЛ;
  • обобщенных показателей сумм дохода и НДФЛ.

При этом операции отражаются только за последние три месяца отчетного периода — ФНС неоднократно сообщала об этом налоговым агентам (письма от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected], от 16.01.2017 № БС-4-11/499, от 22.05.2017 № БС-4-11/9569).

Однако некоторые лица, заполняя 6-НДФЛ, отражают данные в разделе 2 нарастающим итогом с начала года.

По результатам проведенного перерасчета в форму 6-НДФЛ за полугодие должны быть внесены соответствующие корректировки, и делать это нужно в полном соответствии с теми правилами, которые прописаны в пункте 6 статьи 81 Налогового кодекса, то есть посредством подачи уточненного расчета с указанием корректированной информации касательно конкретного плательщика.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаченную зарплату в 2019 году

Что же такое досрочная заработная плата и какова её роль для выплат НДФЛ? Итак, досрочная заработная плата — это конечный расчёт по заработной плате, который был произведён ошибочно или намеренно последнего дня работы сотрудников (иногда сотрудники просят выплатит заработную плату до праздников).

Некоторые некрупные компании могут выдавать заработную плату в последних числах месяца, например за март — 29 марта.

Дохода

00.00.0000

00.00.0000

13

Компенсация за неиспользованные отпуск

Дата выплаты Дохода

Дата выплаты Дохода

Следующий рабочий день после выплаты

14

Доход в виде материальной выгоды от экономии на %

Последний день месяца

День фактической выплаты какого-либо дохода

Следующий рабочий день после выплаты

15

Дивиденды

Дата выплаты Дивидендов

Дата выплаты Дивидендов

Следующий рабочий день после выплаты

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

В этой строке нужно указать сумму дивидендов, которые выплачены в текущем отчетном периоде, облагаемые по ставке, указанной в «Строке 010».

Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Отчетный период и сроки сдачи 6-НДФЛ

Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:

1. За 1 квартал — до 30 апреля;

2. За полугодие — до 31 июля;

3. За 9 месяцев — до 31 октября;

4. За год — не позднее 1 апреля следующего года.

Способы сдачи 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета. Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации.

НК РФ);

  • – 120 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • – 130 «Сумма фактически полученного дохода»;
  • – 140 «Сумма удержанного налога».

В табл. 3 ниже приведены наиболее распространенные виды выплат. В таблице наглядно показаны даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ, которые нужно отразить в строках 100, 110 и 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

ТАБЛИЦА 3 КАКИЕ ДАТЫ СТАВИТЬ В СТРОКАХ 100, 110 И 120 РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

Перечни доходов с контрольными датами по НДФЛ смотрите в статье “Три контрольные даты по НДФЛ” табл.

1 и табл. 2

Как ФНС рекомендует заполнять раздел 2

В разделе 2 в строках 100, 110 и 120 указаны три даты.

Данная операция будет отражена в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты, следующим образом:

Корректное заполнение 6-НДФЛ: новые разъяснения ФНС

В письме № БС-4-11/[email protected] от 21.07.2019 рассмотрен ряд вопросов, в том числе о завершении операции по выплате дохода, начатой и оконченной в разных периодах. Отражать в 6-НДФЛ такую операцию нужно в том периоде, в котором она завершена.

Например, выплата зарплаты приходится на 30 июня, а срок перечисления НДФЛ — на 3 июля. Эту операцию следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9-месячный период.

Осуществляющая доверительное управление ценными бумагами организация является налоговым агентом в отношении тех физических лиц, которым выплачивает доход.

Иногда такие клиенты желают удержать излишне уплаченный НДФЛ по прошлым операциям.

Строка 070 «Сумма удержанного налога»

По «Строке 070» нужно указать сумму налога, удержанную в течении отчетного периода в момент выплаты дохода. Принципиальное отличие показателей Строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не выплаченного дохода, а по «Строке 070» указывается сумма НДФЛ с перечисленного дохода.

Т.е. эти показатели могут принимать неравные значения. Например, НДФЛ, который удерживается с ЗП за декабрь в январе не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

По данной строке нужно указать сумму НДФЛ, которая исчислена, но не удержана. Например, если доход выплачен в натуральной форме и иных выплат не производилось. Т.е.

Москва

Дата публикации: 06.05.2016

Издание: Учет. Налоги. Право Тема: 6-НДФЛ Источник: http://e.gazeta-unp.ru/article.aspx?aid=458632

В редакции газеты «Учет.

Налоги. Право.» был проведен вебинар на тему: «Заполнение и сдача ежеквартальной отчетности». В ходе вебинара лектору было задано более 200 вопросов. На страницах газеты заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве Столова Ольга Петровна ответила на самые интересные из них.

Как заполнить расчет, если компания выдала зарплату 29 января?

В коллективном договоре записано, что мы выдаем зарплату за первую половину месяца — 15-го числа, за вторую — в последний день месяца. 31 января — это воскресенье.

Специализируется на трудовом праве, расчете зарплаты, НДФЛ, страховых взносов, пособий по нетрудоспособности, декретных и детских выплат, командировочных и представительских расходов.

В разделе 2 распределите доходы по конкретным датам. В строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ (см.

пометку 6 в образце выше. – Примеч. ред.). В строке 140отразите удержанный с этих доходов налог* (см. пометку 7 в образце выше. – Примеч. ред.). Сумма всех строк 140 должна быть равна строке 70. Это одно из контрольных соотношений, о котором ФНС говорит в письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591.

Напротив строк с доходами и НДФЛ впишите даты. В строке 100 укажите ту, на которую сотрудники получили доход.

В строке 110 зафиксируйте день, когда компания удержала налог.

Конечно, это далеко не полный список причин, но это наиболее распространенные ситуации, при которых проведение перерасчетов становится неизменной необходимостью.

Больничные листы

Оплата и удержание НДФЛ с больничных осуществляется по таким правилам:

  • датой фактического получения дохода считается день его выплаты;
  • удержание НДФЛ осуществляется при фактической выплате;
  • перечисление налога происходит не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялась выплата.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаем такие записи:

  • строка 100 – 15.09.2017;
  • строка 110 – 15.09.2017;
  • строка 120 – 30.09.2017;
  • строка 130 — сумма пособия;
  • строка 140 – сумма НДФЛ.

Выплату пособий по нетрудоспособности следует указывать в 6-НДФЛ по факту.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *