Классификация по амортизации 2019 |
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Классификация по амортизации 2019

классификация по амортизации 2019

По полученным данным устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования основного средства.

Как начислить амортизацию на основные средства

Если в учреждении зарегистрированы имущественные объекты и группы основных средств, то бухгалтер обязан ежемесячно начислять амортизацию, то есть переносить стоимость ОС по частям по факту их износа. Амортизационные отчисления производятся в течение эксплуатационного периода основного объекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухучету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете амортизация начисляется на ОС и их группы с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода актива в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Использование может быть различным – например, в производстве, в торговле, для управленческих нужд, в качестве объекта, переданного в аренду и т.д. Особенность СПИ в том, что его устанавливают один раз – при вводе объекта в эксплуатацию.


После этого изменить СПИ можно только в случаях, прямо поименованных в бухгалтерском и в налоговом законодательстве.

Показатель СПИ прямо или косвенно задействован при расчете амортизации объектов основных средств любым способом как бухгалтерском, так и в налоговом учете. Все СПИ по объектам ОС приведены в Классификации. В ней приведены группы ОС с разбивкой по срокам.

Классификация по амортизации 2019

Вниманиеattention
В этой же статье Налогового кодекса РФ описаны основные правила определения срока полезного имущества имеющихся в организации основных средств.

Как определить срок полезного использования

Срок полезного использования основных средств в 2019 году организация должна определить самостоятельно, пользуясь Классификацей основных средств, включаемых в амортизационные группы. Данная Классификация представляет из себя таблицу из трех столбцов.

Первый столбец – код основного средства по ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов), второй столбец содержит наименование основного средства, третий столбец нужен для примечаний.


Все основные средства, указанные в таблице распределены по группам.

220.42.21.13.124

Сооружение головное-водозаборное

220.42.21.13.126

Сооружение очистное канализации

220.42.22.12.121

Линии (кабели) технологической связи местные

220.42.91.10.130

Причалы, молы, пирсы и аналогичные сооружения

речные причальные сооружения деревянные

220.42.99.11.130

Печи доменные и коксовые печи

220.42.99.19.112

Площадки производственные с покрытиями

приэстакадные, площадки сепараторов

220.42.99.19.130

Коллекторы для укладки труб

-“.

8.

Если в условиях агрессивной среды или повышенной сменности работает основное средства, являющееся предметом договора лизинга, то налогоплательщику придется выбрать между коэффициентом, предусмотренным по договору лизинга, и коэффициентом по условиям эксплуатации объекта. Применять оба коэффициента одновременно нельзя (раздел 5.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации “Налог на прибыль организаций” части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утв.
приказом МНС РФ N БГ-3-02/729).

Напомним, что согласно п. 8 ст. 259 НК РФ налогоплательщики, передавшие (или получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие гл. 25 НК РФ, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (или получения) этого имущества.


От 10 до 15 Сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения 7 От 15 до 20 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения, ОС, не вошедшие в другие группы 8 От 20 до 25 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь 9 От 25 до 30 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства 10 Более 30 Здания, сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения

Скачать

Срок полезного пользования того или иного имущества определяется при помощи классификатора, закрепленного Постановлением Правительства РФ № 1.

Важноimportant
Более того, такой срок может быть даже ниже СПИ, приведенного в перечне амортизационных групп. Для закрепления срока полезного использования основного имущества необходимо издать приказ, распоряжение руководителя учреждения.

Как использовать классификатор основных средств

Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп.


Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2014 (утв. Приказом Росстандарта № 2019-ст от 12.12.2014). В классификационной таблице групп есть три колонки — ОКОФ, наименование, примечание.

Для определения группы необходимо в первой колонке найти нужный ОКОФ.

220.42.22.12.129

Линии связи прочие

220.42.91.10.130

Причалы, молы, пирсы и аналогичные сооружения

причалы плавучие, понтоны морские

220.42.99.11.140

Сооружения для обустройства добычи нефти и газа

сооружения обустройства разведочных площадей, в том числе газовых и газоконденсатных месторождений

220.42.99.11.190

Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки

конвертер

220.42.99.19.120

Полигон складирования бытовых отходов

220.42.99.19.142

Ограды (заборы) металлические

-“.

6.

Скважина газовая эксплуатационная

220.42.99.11.144

Скважина нефтяная эксплуатационная

220.42.99.11.149

Сооружения для обустройства месторождений прочие

220.42.99.11.190

Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки

печь электросталеплавильная

220.42.99.19.111

Площадки производственные без покрытий

220.42.99.19.112

Площадки производственные с покрытиями

с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные, включая площадки скважин и кустов скважин”.

5.

Налоговом кодексе. Но в любом случае под амортизацию подпадает следующее имущество:

  • со стоимостью свыше законодательно установленного лимита;
  • не планируемое к дальнейшей перепродаже;
  • предполагаемое для эксплуатации в деятельности, приносящей прибыль – не обязательно в производстве, но и для управления бизнесом, передачи в аренду и т.д.

Различия по начислению амортизации основных средств для целей бухучета и налогообложения смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Какие ОС нужно амортизировать

Вид имущества

Нужно ли амортизировать объект

В бухучете

При налогообложении

Малоценные объекты длительного использования со стоимостью до 40 000 р.

По основным средствам, которые приобретались до 1 января 2018 г., пересчет норм не требуется.

ПРИМЕР

При приобретении металлической ограды в 2019 году для нее устанавливается срок полезного использования от 10 до 15 лет, при этом срок полезного использования, установленного для аналогичной ограды в 2015 году (от 20 до 25 лет) изменению не подлежит.

Расхождения в отчетности и амортизация

Налоговики могут запросить пояснения, если есть объекты, амортизация по которым начисляется, а объектами обложения налогом на имущество они не являются. Такие объекты перечислены в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

По усмотрению бухгалтера их ставят на учет в группу ОС и начислять амортизацию. Все объекты стоимостью свыше 40 000 рублей в бухучете проводятся как группа ОС.
На них ежемесячно начисляется амортизация.

Все объекты, которые оцениваются в 100 000 руб. и выше, в налоговом и бухгалтерском учетах относятся к группам ОС.

При этом, в соответствии со ст. 256 НК РФ, действует правило, что в налоговом учете имущество стоимостью от 100 000 рублей, введенное в эксплуатацию после 31.12.2015, необходимо относить к определенным амортизационным группам и начислять ежемесячную амортизацию. Активы стоимостью ниже 100 000 руб. списывают при поступлении в учреждение.

Все операции с группами ОС в бюджетном учете отражаются на синтетическом счете 010100000 «Основные средства».

Из этого же следует, что применение ускоренного коэффициента амортизации призвано учесть факт эксплуатации основного средства в режиме более интенсивном, чем тот, исходя из которого ему был назначен срок полезного использования.

Во-вторых, раз в НК РФ ничего не говорится о том, что считать повышенной сменностью, организация должна установить это самостоятельно. У нее есть четыре варианта действий.

Первый вариант заключается в том, что налогоплательщику следует устанавливать сроки полезного использования по машинам и оборудованию в основном установленными исходя из режима работы в две смены.

Инфоinfo
Амортизационные группы основных средств в 2019 году определяются по новым правилам. Таблица поможет точно определить, куда отнести имущество.

А инструкция расскажет, какой именно использовать классификатор по амортизационным группам.

Чтобы не ошибиться в расчетах, бухгалтеру нужно:

  • использовать новый классификатор основных средств,
  • посмотреть таблицу классификации амортизационных групп основных средств в 2019 году,
  • рассчитать срок полезного использования.

Скачать Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2019 году

Что изменилось в амортизации основных средств

Компании должны определять сроки амортизации активов в налоговом учете по новой классификации основных средств.

Амортизационные группы основных средств 2019 (таблица есть выше) с указанием возможных сроков полезного использования перечислены в статье 258 Налогового кодекса РФ.

Если же основное средство отсутствует в классификации, то срок полезного использования основных средств в 2019 году устанавливается на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

В каком момент установить срок полезного использования

Срок полезного использования основных средств устанавливается организацией в момент ввода в эксплуатацию основного средства. При этом организация может увеличить срок полезного использования после того, как ввела в эксплуатацию оборудование.

3

третья группа

свыше 3 лет до 5 лет включительно

4

четвертая группа

свыше 5 лет до 7 лет включительно

5

пятая группа

свыше 7 лет до 10 лет включительно

6

шестая группа

свыше 10 лет до 15 лет включительно

7

седьмая группа

свыше 15 лет до 20 лет включительно

8

восьмая группа

свыше 20 лет до 25 лет включительно

9

девятая группа

свыше 25 лет до 30 лет включительно

10

десятая группа

свыше 30 лет включительно

Классификатор основных средств утвержден утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

Основные проводки по расходам на амортизацию основных средств смотрите в таблице 4.

Таблица 4. Начисление амортизации основных средств: проводки

Начисление амортизации основных средств: проводки

По какому имуществу начислены расходы

Дт

Кт

20

02

По объектам основного производства

25

02

По ОС общепроизводственного назначения

26

02

По общехозяйственного назначения

44

02

По ОС, задействованным в продажах и рекламе

91-2

02

По объектам, не приносящим прибыли, но остающимся в использовании

Прекращение амортизации основных средств

Самый известный случай, когда прекращается постепенное списание на расходы стоимости ОС – это выбытие объекта.

Подраздел “Сооружения и передаточные устройства” раздела “Шестая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)” изложенв следующей редакции:

“Сооружения и передаточные устройства

220.23.61.12.167

Резервуары железобетонные

220.25.11.23.139

Эстакады и галереи прочие

220.25.29.12.191

Емкости из черных металлов и алюминия для сжатых или сжиженных газов прочие, не включенные в другие группировки

баллоны стальные малолитражные

220.41.20.20.300

Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий.

Эта группировка не включает:

– электростанции, см.

Это связано с тем, что вступила в силу новая редакция Классификатора основных средств (ОКОФ ОК 013-2014).

Согласно новой редакции классификатора в 2019 году сроки полезного использования определяйте по новым группам основных средств в соответствии с новыми кодами. Обновление справочника утверждено Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 г.
N 640.

Эти советы Вам точно пригодятся:

Шесть способов быстрее списать расходы на основные средства

Расходы, из-за которых больше всего споров при проверке

Как упростить бухучет без негативных последствий

Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт

Чтобы включить стоимость основного средства в стоимость произведенной продукции, в течение срока полезного использования данного основного средства на него начисляется амортизация.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *